2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、2011年度企業所得稅匯算清繳培訓課件湖南省國稅局所得稅處二○一二年二月第一部分:企業所得稅年度匯算清繳要求一、匯算清繳的范圍《企業所得稅匯算清繳管理辦法》國稅發〔2009〕79號凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

2、二、資料報送要求企業在辦理企業所得稅年度納稅申報時,應在匯算清繳期內如實填寫和報送下列有關資料:(一)企業所得稅年度納稅申報表及附表(電子及紙質表格);(二)財務報表;(三)備案事項相關資料;(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;(五)資產損失稅前扣除情況申報資料;(六)委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報

3、告;(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。二、資料報送要求企業有以下情形的,在辦理年度納稅申報時,應在匯算清繳期內向主管稅務機關報送下列相關資料:(一)以預售方式銷售開發產品的房地產開發企業,應報送《開發產品(成本對象)完工情況表》、開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。(二)屬于專項申報的資產損失,企業應逐項(或逐筆)報送申請報告。(三)非金融企業向非金融企業借款,首次支付利息應向主管稅務機關報送“金融企業的同期同類

4、貸款利率情況說明”。(四)符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的,當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時,提交證明其符合各類特殊性重組規定條件的書面備案資料。三、敬請廣大納稅人使用新申報軟件從2011年度匯算清繳開始,全省所有企業所得稅納稅人(核定定額納稅人除外)統一使用省局自主開發的新申報軟件。新軟件有以下五大功能:★加強表內、表間邏輯關系的審核校驗★對年度申報表重要的、容易出現錯誤的地方給予政策基本內容和文號的提示★凡

5、在稅法、條例和政策上有量化標準的納稅調整項目,均實現自動監控和強制調整★建立申報表主表、附表與財務報表相關重要數據的強制關聯關系★提供最新所得稅政策法規庫與待彌補虧損等重要數據與綜合征管軟件進行比對的數據包四、請借助稅務中介機構提高申報質量進行專項申報的資產損失,必須附送《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定的相關證據資料和具有法定資質的稅務師事務所等涉稅專業服務機構的經濟鑒定證明。(湖南省國家

6、稅務局公告2011年第6號)對連續三年虧損企業,需同時報送稅務師事務所的最新鑒證報告書。提倡由注冊稅務師聯名簽署匯算清繳年度申報表。企業所得稅自測試卷鏈接:考考你!五、享受企業所得稅相關優惠別忘了備案根據《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)和《湖南省國家稅務局關于加強企業所得稅管理有關問題的通知》(湘國稅函

7、〔2009〕279號)等文件的規定,納稅人享受企業所得稅優惠應進行相應備案。企業所得稅優惠政策備案分為事前備案和事后備案兩種。對于事前備案的項目,納稅人應在取得享受相關企業所得稅稅收優惠條件后向主管稅務機關報送備案資料;對于事后備案的項目,納稅人應在企業所得稅年度納稅申報的同時,向主管稅務機關報送備案資料。五、享受企業所得稅相關優惠別忘了備案事前備案事項(取得享受相關企業所得稅稅收優惠條件后)符合條件的非營利組織收入從事農、林、牧、漁業

8、項目所得從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得(該項目取得第一筆生產經營收入后15日內)從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得(該項目取得第一筆生產經營收入后15日內)國家需要重點扶持的高新技術企業(認定的第一年)民族自治地方企業(屬于地方分享的部分減征或免征)固定資產加速折舊(取得該固定資產后一個月內)五、享受企業所得稅相關優惠別忘了備案事前備案事項(取得享受相關企業所得稅稅收優惠條件后)企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限新辦軟

9、件生產企業、集成電路設計企業減免稅(認定的第一年)國家規劃布局內的重點軟件生產企業減免稅(認定的第一年)生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免稅(認定的第一年)12.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免稅(認定的第一年)13.經營性文化事業單位轉制企業減免稅(認定的第一年)14.經認定的技術先進型服務企業減免稅(認定的第一年,我省僅長沙市)15.經認定的動漫企業減免稅(認定的第一年

10、)五、享受企業所得稅相關優惠別忘了備案事后備案事項(企業所得稅年度納稅申報的同時)國債利息收入符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益證券投資基金分配收入證券投資基金及管理人收益資源綜合利用減計收入金融機構農戶小額貸款的利息收入地方政府債券利息收入鐵路建設債券利息收入保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入研發費用加計扣除安置殘疾人員支付工資加計扣除符合條件的技術轉讓所得清潔發展機制項目所得減免稅節能服務公司實施合同

11、能源管理項目的所得減免稅五、享受企業所得稅相關優惠別忘了備案事后備案事項(企業所得稅年度納稅申報的同時)符合條件的小型微利企業經認定的高新技術企業減免稅(以后年度)經認定的技術先進型服務企業減免稅(以后年度)文化企業減免稅生產和裝配傷殘人員專門用品的企業減免稅新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅(以后年度)國家規劃布局內的重點軟件生產企業減免稅(以后年度)生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免稅(以后年度)投資額超過

12、80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免稅(以后年度)經營性文化事業單位轉制企業減免稅(以后年度)經認定的技術先進型服務企業減免稅(以后年度,我省僅長沙)經認定的動漫企業減免稅(以后年度)創業投資企業抵扣應納稅所得額企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資抵免稅額第二部分:企業所得稅年度納稅申報注意事項居民企業年度納稅申報表體系企業年度納稅申報表主表附表一:收入明細表附表二:成本費用明細表附表三:納

13、稅調整項目明細表附表四:彌補虧損明細表附表六:境外所得稅抵免計算明細表附表五:稅收優惠明細表附表七:公允價值計量資產納稅調整表附表八:廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表附表九:資產折舊攤銷納稅調整明細表附表十:資產減值準備項目調整明細表附表十一:長期股權投資所得(損失)明細表主表填報注意事項建議企業開展主表營業收入與營業成本的配比性審核,著重開展企業所得稅營業收入與增值稅、營業稅應稅收入對比分析。是否存在“營業收入=0但營業成本>0”、

14、“營業收入>0但營業成本=0”、“營業收入>0但營業收入<營業成本”等情況,確保營業收入、成本的完整性、及時性、配比性。主表填報“資產減值損失>0”的企業,建議對照附表十稅會差異數、附表三納稅調整數進行比對審核,確認準備金、資產減值項目納稅調整的合理性、完整性。收入明細表填報注意事項建議在填報收入明細表前溫習一下收入確認原則1.一般收入的確認一般收入的確認.doc2.特殊收入的確認特殊收入的確認.doc3.處置資產收入的確認處置資產收入

15、的確認.doc4.不征稅收入和免稅收入不征稅收入和免稅收入.doc☆重要文件:國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知.doc收入明細表.xls成本費用明細表填報注意事項請注意三個配比關系“主營業務收入”與“主營業務成本”“其他業務收入”與“其他業務成本”“視同銷售收入”與“視同銷售成本”成本費用明細表.xls納稅調整項目明細表填報注意事項重點注意:附表三各項均為零;附表三第14行第4列0,但第38行第3列=0(不征稅收入用于支

16、出所形成的費用)附表三第26行第1列0,但第3列=0(業務招待費)附表三“賬載金額”如大于“稅收金額”,原則上第3列“調增金額”應大于0,對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列第2列,但第3列=0的企業。納稅調整項目明細表填報注意事項重點注意:5.根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條的規定“在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、

17、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)本法第九條規定以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出”,對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列0,但第3列=0的企業,建議對此項數額填報的合規性進行審核。企業所得稅彌補虧損明細表填報注意事項表格分三部分第一部分:虧損或盈利額的記載;(此處盈虧是指“納稅調整后所得”,不

18、是指“會計利潤”)第二部分:虧損額的彌補記載;第三部分:虧損額結轉以后彌補的記載注意:是否有匯算清繳補充申報、納稅評估和稅務檢查等調整后數據,準確填報稅收優惠明細表注意事項確認是否備案9大類稅收優惠請對照目錄第45行企業從業人數、第46行資產總額進行審核,對照從業人數與附表三第22、23、24、25行開展人均工資薪金的合理性審核和三項費用稅前扣除的合規性審核。資產折舊、攤銷納稅調整明細表注意事項第三部分:2011年度企業所得稅政策解析一

19、、綜合性政策規定(一)企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法(二)煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題(三)工會經費稅前扣除憑據問題(四)金融企業同期同類貸款利率確定問題(五)企業員工服飾費用支出扣除問題(六)航空企業空勤訓練費扣除問題(七)房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題(八)投資企業撤回或減少投資的稅務處理(九)企業提供有效憑證時間問題一、綜合性政策規定(十)企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問

20、題(十一)高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題?。ㄊ┢髽I所得稅年度納稅申報口徑問題(1)小型微利企業所得減免申報口徑(2)查增應納稅所得額申報口徑(3)利息和保費減計收入申報口徑(十三)商業預付卡稅前扣除管理問題(十四)發票管理辦法的相關規定(十五)專項用途財政性資金企業所得稅處理問題(十六)涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除問題一、綜合性政策規定(十七)新預繳申報表(A、B)、總分機構分配表(十八)《小企業會計準則》問題(

21、十九)企業繳納的價格調節基金稅前扣除問題(二十)企業繳納的水利建設基金稅前扣除問題(二十一)企業所得稅年度納稅申報鑒證、資產損失所得稅稅前扣除鑒證問題《中國注冊稅務師協會關于印發〈企業所得稅年度納稅申報鑒證業務指導意見(試行)〉的通知》(中稅協發〔2011〕108號)《中國注冊稅務師協會關于印發〈企業資產損失所得稅稅前扣除鑒證業務指導意見(試行)〉的通知》(中稅協發2011〕109號)二、稅收優惠政策規定(一)高新技術企業所得稅優惠問題

22、(二)實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題(三)支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題(四)促進節能服務產業發展企業所得稅政策問題(五)繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策(六)居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題(七)享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍(八)深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題二、稅收優惠政策規定(九)國債投資業務企業所得稅處理問題(十)地方政府債券利息所得免征所得稅問題(十一)鐵路建設債券利息收入企業所得

23、稅政策(十二)生產和裝配傷殘人員專門用品企業優惠問題(十三)支持和促進就業企業所得稅政策溫馨提示為將企業所得稅的有關政策及時、準確地傳達給納稅人和中介機構,省局編印了《企業所得稅匯算清繳手冊2012》,包括:新申報軟件安裝、使用、操作說明,企業所得稅年度匯算清繳申報表填報方法,六大行業申報表填表操作實例,企業所得稅2011年新政策規定等內容,供各地在培訓時使用。六大行業案例涉及主要業務處理案例一涉及主要業務處理:☆高新技術企業稅收優惠、

24、權益性投資收益免稅、減計收入、研發費加計扣除、技術轉讓所得、專用設備投資抵免☆業務招待費、廣告費和業務宣傳費、資產損失稅前扣除、固定資產折舊費、工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費☆虧損彌補☆預繳稅款、補繳稅款六大行業案例涉及主要業務處理案例二涉及主要業務處理:☆國債利息收入免稅、農產品初加工稅收優惠、殘疾人工資加計扣除、權益性投資收益免稅☆視同銷售收入、股權轉讓收益、營業外收入☆視同銷售成本、業務招待費、工資薪金、職工福利費、

25、職工教育經費、工會經費、非金融機構借款利息扣除、公益性捐贈☆虧損彌補☆預繳稅款、補繳稅款六大行業案例涉及主要業務處理案例三涉及主要業務處理:☆房地產開發企業預售收入按預計毛利率計算應納稅所得額☆房地產開發企業預售收入作為廣宣費、業務招待費的計提基數案例四涉及主要業務處理:☆金融企業農戶小額貸款減計收入☆中小企業貸款準備金六大行業案例涉及主要業務處理案例五涉及主要業務處理:☆非營利組織免稅收入案例六涉及主要業務處理:☆小型微利企業稅收優惠

26、請及時關注以下網站公布的稅收政策財政部::www.mof.國家稅務總局::www.chinatax.湖南省財政廳::www.hnczt.湖南省國家稅務局::www.hntax.請關注《中國稅務報》上的所得稅文章2012年1月《中國稅務報》企業所得稅相關文章鏈接中國稅務報企業所得稅相關文章匯編(2012年1月).doc專業、權威、及時的企業所得稅政策解讀!匯算清繳遇到難題,歡迎撥打服務熱線政策業務疑難問題,請撥打:湖南省國家稅務局1236

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